Инструкция по применению плана счетов:
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:
краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам;
причитающиеся к уплате, краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого подлежат обособленному учету:
долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате;
долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Данные для составления отчетности
При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением:
сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
сальдо на начало и конец отчетного период за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Модель учета информации о кредитах и займах
Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации 1С:Предприятие 7.7 используют следующие объекты. В плане счетов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета:
66.1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;
66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
66.3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;
66.4 «Проценты по краткосрочным займам (в рублях)»;
66.5 «Краткосрочные займы по облигациям»;
66.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».
66.11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;
66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;
66.33 «Краткосрочные займы (в валюте)»;
66.44 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)».
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открыты следующие субсчета:
67.1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;
67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
67.3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;
67.4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;
67.5 «Долгосрочные займы по облигациям»;
67.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств
67.11 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;
67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;
67.33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;
67.44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».
Аналитический учет по счетам 66 и 67 организован по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты» и субконто «Договоры» типа справочник «Договоры». Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.
Объектами аналитического учета по субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.
Документ «Поступление денежных средств»
Методика формирования показателей отчетности
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:
Данные бухгалтерского учета по счету 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела IV «долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I » движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» и раздела 1 «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Инструкция по применению Плана счетов
Инструкция по применению Плана счетов
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:
— краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
— начисленные суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате;
— краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.
Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов.
Кроме этого, подлежат обособленному учету:
— долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
— начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате;
— долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Данные для составления отчетности
При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).
Показатели, при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам
IV “Долгосрочные обязательства”
Займы и кредиты
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
V “Краткосрочные обязательства”
Займы и кредиты
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Приложение к бухгалтерскому балансу
1. “Движение заемных средств”
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:
— сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120 приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
— сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и займов.
Модель учета информации об кредитах и займах
Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.
В плане счетов “Основной” к счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” открыты субсчета:
66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”;
66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”;
66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”;
66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”;
66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”;
66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”;
66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”;
66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”;
66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”;
66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”.
К счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” открыты следующие субсчета:
67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”;
67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”;
67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”;
67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”;
67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”;
67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”;
67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”;
67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”;
67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”;
67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”.
Аналитический учет по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” организован по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и субконто “Договоры” типа справочник “Договоры”.
Объектами аналитического учета по субконто “Контрагенты” являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.
Объектами аналитического учета по субконто “Основание” являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах “Дата возникновения обязательства” и “Дата погашения обязательства” указываются сроки, на которые предоставлены кредиты и займы.
На субсчетах 66.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” и 67.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” аналитический учет ведется дополнительно по субконто “Прочие объекты учета” типа справочник “Прочие объекты учета”. По операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в этот справочник вводится информация о векселедателям и отдельным векселям.
Методика формирования показателей отчетности
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается используются:
данные бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” — для заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;
данные бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” — для заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.
В табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности
Назначение счета.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – по номинальной стоимости облигаций, и 98 «Доходы будущих периодов» – на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.
Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств, по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.
Ввод данных.
Счет является групповым (пиктограмма желтого цвета), содержит субсчета, в проводках можно использовать только субсчета:
- 66.1 «Краткосрочные кредиты в рублях»;
- 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;
- 66.3 «Краткосрочные займы в рублях»;
- 66.4 «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;
- 66.5 «Краткосрочные займы по облигациям»;
- 66.6 «Расчеты по краткосрочным обязательствам»;
- 66.11 «Краткосрочные кредиты в валюте»;
- 66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам в валюте»;
- 66.33 «Краткосрочные займы в валюте»;
- 66.44 «Проценты по краткосрочным займам в валюте».
По всем субсчетам счета 66 предусмотрен двухуровневый аналитический учет:
- по кредиторам и заимодателям – субконто1, которому соответствует справочник «Контрагенты»;
- по договорам, на основании которых производится кредитование и заем, – субконто2, справочник «Договоры».
Для ввода начальной информации по субсчетам счета 66 в справочники «Контрагенты» и «Договоры» введите информацию по всем кредиторам и заимодателям и договорам с ними, по которым есть остатки. После этого операцией «Ввести операцию вручную» введите в «Журнал операций» значения всех вышеназванных остатков:
Д00 Д66.1 /Элемент справочника «Контрагенты»/ /Элемент справочника «Договоры»/ «Сумма».
…где «Сумма» – сумма невыплаченных кредитов или займов. Аналогично осуществляется ввод по всем остальным субсчетам.
Обратим внимание на то, что для субсчета 66.11, 66.22, 66.33 и 66.44 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник «Валюты» на дату начала ведения учета в программе. При ведении учета в программе необходимо регулярно вносить курсы иностранных валют в этот справочник.